Создание обособленного подразделения без отдельного баланса

Создание обособленного подразделения без отдельного баланса

"Обособленный" учет

По мере развития столичного бизнеса повышаются и требования работодателей к московским бухгалтерам. Теперь счетным специалистам недостаточно уметь вести учет только одной компании — они должны разбираться и в тонкостях бухгалтерии ее филиалов.

Бизнес любой успешной фирмы рано или поздно выходит за рамки родного офиса — компания открывает сначала одно, затем второе обособленное подразделение… Руководство организации может планировать создать, например, точки продажи продукции, закупки сырья или отделение главной конторы, которое будет заниматься такой же или отличной деятельностью.

Поэтому всем счетным специалистам необходимо четко представлять, как поставить и вести учет в отделениях фирм. Ведь даже если бухгалтер пока не сталкивается с такой проблемой, завтра он может устроиться на работу в компанию, которая имеет отделы. Поэтому, во-первых, ему нужно выяснить, что скрывается за понятиями обособленного подразделения, филиала и представительства и есть ли между ними отличия. И во-вторых, важно разобраться с особенностями бухгалтерского учета и отчетности "обособленцев". Этим вопросам посвящена данная статья.

Подразделение "по-граждански"…

О том, какие подразделения следует называть обособленными, можно узнать из ст. 55 Гражданского кодекса. Ее п. 1 объясняет, что такое представительство, а п. 2 рассказывает о филиалах.

Общее между этими понятиями то, что оба они — разновидность обособленных подразделений и должны быть расположены вне места, где находится главная фирма. Есть и отличие: представительства могут действовать только в интересах основной конторы. Филиалы уже способны выполнять все или некоторые ее функции, а также делать и чисто "представительскую" работу.

Представительства и филиалы юридически не самостоятельны. Имуществом их наделяет головная организация, а действуют они на основе утвержденных ею положений. Об этом говорит п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса.

Руководство обособленных подразделений ведет деятельность на основании доверенностей, которые им выдала главная фирма. Кодекс выдвигает еще одно обязательное условие легитимной "обособленности" — филиалы и представительства обязательно должны быть указаны в учредительных документах создавшей их компании.

Как уже отмечалось, "обособленное" имущество в любом случае будет собственностью главной фирмы. Поэтому если основная компания или филиал кому-то задолжает, в судебном порядке могут быть изъяты ценности, находящиеся как на "главной", так и на "обособленной" территориях.

…и "по-налоговому"

Налоговый кодекс трактует "обособленность" по-своему. Понятие раскрыто в п. 2 ст. 11 НК РФ — это любое подразделение вне территории фирмы, где компания оборудовала постоянные рабочие места, то есть на которых персонал трудится не меньше одного месяца.

Заметим, в целях налогообложения обособленным подразделением будет любой отдел, который удовлетворяет критериям ст. 11. Поэтому в данном случае совершенно не важно, показала ли основная компания новоиспеченный филиал в своих учредительных документах, имеется ли соответствующее положение и обладает ли отдел какими-либо официальными полномочиями. Главное, чтобы "большая" фирма вела через него свою предпринимательскую деятельность.

Примечание. Марат Смирнов, ведущий налоговый юрист столичной компании "БухКонсульт": "Специалисты по учету часто спрашивают меня, что можно считать стационарным рабочим местом. Скажу сразу, в Налоговом кодексе это понятие четко не определено. Поэтому обратимся к Федеральному закону от 17 июля 1999 г. N 181-ФЗ "Об основах охраны труда". В ст. 1 Закона сказано, что рабочее место — территория, на которой сотруднику нужно находиться или куда нужно прибыть для работы. При этом оно должно подпадать под контроль фирмы.

У большого числа бухгалтеров возникает закономерный вопрос: если компания послала одного работника трудиться в другое муниципальное образование, можно ли говорить о возникновении там обособленного подразделения? Например, компания арендовала небольшую часть площади в торговом центре под прилавок для одного продавца.

Инспекторы отвечают на этот вопрос утвердительно. Так, в Письме МНС России от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912 они заметили, что и одного сотрудника достаточно, чтобы можно было говорить об "обособленности".

Многих бухгалтеров волнует вопрос, что такое территория вне компании. Ведь от ответа на него зависит, будет ли новообразованное подразделение обособленным.

Примечание. "Обособленцам", имеющим отдельный баланс и расчетный счет, которые самостоятельно рассчитываются со своими сотрудниками, недостаточно зарегистрироваться только в налоговой инспекции. Им нужно еще и "отметиться" в Фонде социального страхования и ПФР по месту нахождения каждого из отделов.

Такие требования к фирмам прописаны в п. 3 разд. I Порядка регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений (утв. Постановлением ФСС РФ от 23 марта 2004 г. N 27) и п. 6 разд. II Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам (утв. Постановлением Правления ПФР от 19 июля 2004 г. N 97п).

Обратимся к понятию "местонахождение организации", которое дано в п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса, — это место ее государственной регистрации. Границы административной территории, отделы за пределами которой будут считаться обособленными, проще всего выявить по коду ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95 утвержден Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413). Для каждой местности он свой.

Если фирма создала, реорганизовала или закрыла обособленное подразделение, она обязана в течение одного месяца с начала его работы сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Такие требования к компаниям выдвигает п. 4 ст.

Налоги обособленного подразделения без отдельного баланса

83 Налогового кодекса. Заявление нужно подать в налоговую по форме N 09-1-1 (утв. Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178).

Если "обособленцу" посчастливилось закрепиться на территории той же налоговой, что и головной компании, отделение не нужно ставить на учет. Такой вывод подсказывает не только здравый смысл, но и мнение налоговых работников (например, Письмо МНС России от 8 августа 2001 г. N ШС-6-14/613@). Инспекторы указали, что на учет нужно ставить налогоплательщиков, а не принадлежащее им имущество на подконтрольной одной инспекции местности.

Пример. Две столичные фирмы — ЗАО "Дулип" и ООО "Тканнон" — одновременно открыли по обособленному подразделению в Московской области. Однако первое общество "даровало" ему отдельный баланс, а второе этого не сделало.

Перед бухгалтером ЗАО "Дулип" встала задача отразить в учете перевод партии материалов из основной фирмы в подразделение на сумму в 10 тыс. руб. Он сделал такие проводки:

в учете главной конторы

Дебет 79-2 Кредит 10 — 10 000 руб. — показана передача материалов на склад удаленного отдела;

Дебет 10 Кредит 79-2 — 10 000 руб. — оприходована партия материалов от "родительской" конторы.

Затем генеральный директор ЗАО "Дулип" принял решение организовать еще одно подразделение в Санкт-Петербурге. Для удобства учета бухгалтер компании завел такую аналитику на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты":

79-1 субсчет "Расчеты по выделенному имуществу с подразделением в Московской области";

79-1 субсчет "Расчеты по выделенному имуществу с подразделением в Санкт-Петербурге";

79-2 субсчет "Расчеты по текущим операциям с отделом в Московской области";

79-2 субсчет "Расчеты по текущим операциям с отделом в Санкт-Петербурге".

В свою очередь счетный специалист ООО "Тканнон", подразделение которого не имеет отдельного баланса, для контроля за движением материалов в организации создал в учете такие аналитические субсчета:

10-1 субсчет "Материалы основной компании";

10-1 субсчет "Материалы обособленного подразделения";

90-1 субсчет "Выручка основной фирмы";

90-1 субсчет "Выручка представительства в Московской области".

С отдельным балансом…

Для того чтобы правильно вести бухгалтерский учет в обремененной подразделениями компании, счетному специалисту важно определить, будут ли "обособленцы" иметь отдельные балансы.

В действующем законодательстве по бухгалтерскому учету понятие отдельного баланса не раскрыто. Пролил свет на проблему Минфин России в своем Письме от 29 марта 2004 г. N 04-05-06/27. Главные финансисты заметили, что такое понятие, как "отдельный баланс", было исключено из ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". Поэтому, по мнению Минфина, организации могут самостоятельно устанавливать состав сведений для управленческих целей. В Письме контролеры дали определение отдельного баланса — это перечень сведений, установленных фирмой для своих подразделений. На их основе главный бухгалтер и будет составлять бухгалтерскую отчетность по всей организации.

Рассмотрим ситуацию, когда головная компания перевела филиал на отдельный баланс. В таком случае подразделение будет вести бухгалтерский учет своими силами.

При этом надо иметь в виду, что согласно п. 11 ПБУ 1/98 нормы учетной политики компании будут справедливы и для ее "обособленцев". Например, для всей фирмы способы организации бухгалтерского и налогового учета должны быть едиными. Так же как и методы начисления амортизации, например, основных средств.

Читайте также:  Больничный лист травма на производстве оплата больничного

Как известно, составной частью учетной политики является рабочий план счетов. Это единственное, чем счетная методология подразделения может разниться с основной компанией. В самом деле, такие счета бухгалтерского учета, как, например, 80 "Уставный капитал", 75 "Расчеты с учредителями" и 04 "Нематериальные активы", филиалу ни к чему. Рабочие планы счетов "родительского" и всех "побочных" отделов главному бухгалтеру нужно прописать в приказе об учетной политике основной компании.

Чтобы отразить в учете расчеты основной фирмы и подразделения, бухгалтеру следует применить счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты". А для контроля за ценностями, которые основная компания "делегирует" представительству, ему лучше всего использовать субсчет 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу". Противоположный по направлению "поток" ценностей показывают по этому же субсчету обратной проводкой.

Между тем при такой "циркуляции" реализации не происходит. Ведь это понятие определено в п. 1 ст. 39 Налогового кодекса. А там четко прописано, что реализация должна быть возмездной.

"Круговорот" имущества между основной компанией и "обособленцем" бухгалтеру нужно показать в учетах обоих, при этом для подразделения проводка должна быть обратной.

Кроме того, отделам с самостоятельным балансом, несмотря на то что они составляют отчетность, сдавать ее в налоговую не следует (п. 8 ПБУ 4/99). А счетные сведения подразделений должны войти в отчетность главной компании.

Учет будет правильным в том случае, если остатки по дебету счета 79-1 главной компании и кредиту этого же счета подразделения будут одинаковы. При составлении отчетов по фирме дебет и кредит счета 79 будут взаимно уничтожаться и поэтому в бухгалтерском балансе показаны не будут.

А как специалисту по учету поступить с остальными счетами? Когда бухгалтер составляет Отчет о прибылях и убытках и о движении капитала, а также приложения к бухгалтерскому балансу и отчет о движении денежных средств, ему надо просуммировать данные по счетам подразделения и главной фирмы. В последней форме счетному специалисту не нужно показывать "миграцию" средств между главной и подчиненной компаниями — обороты по счетам 50, 51 и др. в корреспонденции с 79-м будут отсутствовать в бухгалтерских отчетах.

Столичные контролеры требуют от подразделений сдавать бухгалтерские отчеты в налоговые по всей компании. Такое мнение они высказали в Письме УМНС по г. Москве от 27 января 2004 г. N 26-12/05494. В своих рассуждениях инспекторы сослались на п. 1 ст. 83 Налогового кодекса, в котором сказано, что компании должны вставать на учет как по месту нахождения главной фирмы, так и ее подразделений. И из этого они сделали вывод, что во все инспекции, где сама организация или филиалы учтены, ей нужно сдавать полный комплект отчетных форм. Ведь, по мнению контролеров, на учете в налоговой стоит не обособленное подразделение, а сама головная контора.

Однако часто проверяющие требуют от подразделений отчеты только по ним самим. Поэтому, с чем бухгалтеру прийти в инспекцию, ему нужно выяснить в каждой конкретной налоговой.

…и без

Вышесказанное относилось к случаю, когда подразделению главной фирмой был "дарован" отдельный баланс. А что если головная контора решила не выделять филиал или представительство?

В таком случае весь учет будет вестись бухгалтерией главной компании. Факты хозяйственной жизни филиала могут быть показаны, например, в аналитике по счетам в ее учете. Или же на отдельных субсчетах — в зависимости от методологии учета, принятой на фирме, и предпочтений главбуха. Никакой бухгалтерской отчетности в данном случае отдельно по подразделению существовать не будет.

Примечание. Филиалы и представительства могут оформлять первичку только с реквизитами основной компании. Требования к постановке учета в обособленном подразделении перечислены в п. 3 ст. 6 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". В целом они такие же, как и для других фирм, за исключением того, что за учетную политику и разработку правил документооборота между основной организацией и "обособленцами" отвечает генеральный директор головной конторы.

Виды обособленных подразделений: учет, налоги, касса

Обособленные подразделения: особенности учета

Если у фирмы имеется обособленное подразделение, то в этом случае бухгалтеру необходимо учесть особенности бухгалтерского и налогового учета. Как вести учет, если у фирмы несколько обособленных подразделений? От чего зависит организация учета? На практических примерах мы рассмотрим бухгалтерский учет расчетов между головной организацией и обособленным подразделением.

Статьей 55 Гражданского кодекса установлены правовые основы регулирования деятельности представительств и филиалов организаций. В целях организации бухгалтерского учета в организации, которая имеет филиалы либо иные обособленные подразделения, существует два основных подхода к учету имущества и текущих хозяйственных операций.

Особенности учета в компаниях, имеющих обособленные подразделения

В данном случае организация учета зависит от того, выделено или нет подразделение на отдельный баланс.

Выделять ли подразделение на отдельный баланс?

Понятие "отдельный баланс" было введено ПБУ 4/96 "Бухгалтерская отчетность организации". Однако данное ПБУ утратило силу, так как в соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности Минфином было утверждено новое ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (Приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н). Так, из данного Положения исключили понятие отдельного баланса. Однако положение о том, что бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы), сохранилось.

Сегодня вопрос выделения подразделений на отдельный баланс является лишь внутренним вопросом фирмы, который определяет организационные аспекты установления методики ведения бухгалтерского учета в организации и взаимодействия бухгалтерских служб организации и ее подразделения.

Следует также отметить, что выделение на отдельный баланс обособленных подразделений имеет последствия для целей налогообложения организации. Так, данный факт может иметь значение при исчислении ЕСН и налога на имущество организации. Например, в Письме Минфина России от 29 марта 2004 г. N 04-05-06/27 финансисты указывают на то, что под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс. То есть и в целях налогообложения фирме предоставляется самостоятельность в выборе критерия, в соответствии с которым устанавливается, выделено ли подразделение на отдельный баланс.

Это важно. Выбор конкретной методики (выделение или невыделение на отдельный баланс) не влияет на показатели бухгалтерской отчетности фирмы и не устанавливает дополнительных требований к ее формированию и представлению.

Бухгалтерский учет

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Счет предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты).

К счету 79 могут быть открыты субсчета 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу", 79-2 "Расчеты по текущим операциям".

Как правило, расчеты между обособленным подразделением и головной организацией сопровождаются выпиской авизо (извещения), которое составляется в двух экземплярах. К каждому авизо обязательно прилагаются копии первичных учетных документов, счетов-фактур и так далее, которые послужили основанием для отражения отдельной конкретной хозяйственной операции.

Если у фирмы несколько обособленных подразделений

В организациях, имеющих несколько обособленных подразделений, передача имущества может происходить не только между головной организацией и подразделением, но и между несколькими обособленными подразделениями внутри самой организации.

При этом счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" корреспондирует с одним и тем же счетом только в передающем подразделении — по дебету, а в принимающем подразделении — по кредиту. Так, передача основных средств, материалов и т.п. у передающего подразделения отражается проводкой:

Дебет 79-2 Кредит 10, 20, 23, 25, 26.

У принимающего подразделения при принятии основных средств, материалов и т.п. делается запись:

Дебет 10, 20, 23, 25, 26 Кредит 79-2.

Наличие текущего банковского счета

При организации учета расчетов с обособленными подразделениями, которые выделены на отдельный баланс, большое значение имеет наличие или отсутствие у обособленного подразделения отдельного текущего банковского счета. При наличии расчетного счета обособленное подразделение само формирует расходы и производит их оплату.

При отсутствии у обособленного подразделения текущего банковского счета все расчетные операции проводятся через расчетный счет головной организации.

Читайте также:  Год не пользовался сим картой мтс

В бухгалтерском учете данные хозяйственные операции в головной организации отражаются проводками:

Дебет 79 Кредит 51

  • оплачены материалы, услуги сторонних организаций;

Дебет 51 Кредит 79

  • поступила оплата за реализованную продукцию.

В обособленном подразделении учет ведется следующим образом:

Дебет 08, 10, 15, 44, 20, 23 Кредит 60, 76

  • приобретены основные средства и материалы, приняты услуги сторонних организаций и т.п.;

Дебет 60, 76 Кредит 79

  • оплачены материалы, услуги сторонних организаций;

Дебет 62 Кредит 90

Дебет 79 Кредит 62

  • поступила оплата за реализованную продукцию.

В данной ситуации головная организация осуществляет все операции за обособленное подразделение (оплата счетов, контроль за зачислением выручки на расчетный счет и так далее), а учет расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности ведется самостоятельно обособленным подразделением.

О необходимости проведения расчета через текущий банковский счет подразделение извещает головную организацию уведомительным авизо, которое содержит информацию о получателе, его реквизитах, сумме и сроках платежа и т.д.

Налоговый учет

В целях налогообложения передача имущества подразделениям не имеет никаких последствий. Так, для целей исчисления налога на прибыль в организации не возникает дохода в виде выручки. Для целей налога на добавленную стоимость не происходит реализации, так как отсутствует переход права собственности. Объясняется это тем, что и сама организация, и ее подразделение являются одним юридическим лицом.

Добавим, что при исчислении налога на добавленную стоимость передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд может считаться объектом налогообложения. Однако данный объект возникает лишь в случае, когда расходы на данные товары (работы, услуги) не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Обособленные подразделения, открываемые юридическими лицами, могут иметь отдельный баланс, либо баланс может отсутствовать. В зависимости от этого будет различаться порядок сбора и обработки информации, а также порядок ведения бухгалтерии и предоставления отчетности. В статье рассмотрим отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса.

Отличие подразделений с отдельным балансом и без него

Подразделения с балансом имеют следующие особенности:

  1. Счет подразделения отдельный от головной компании.
  2. Подразделение ведет собственную внутреннюю бухгалтерию. В штате подразделения есть бухгалтер, обязанный вести учет и отчетность.
  3. Филиал выделен в соответствии с учредительными документами и уставом компании.
  4. В отдельном балансе предусмотрены показатели, установленные головной компанией, которая определила их самостоятельно.
  5. Отдельный баланс может быть у филиалов и представительств.

Важно! В подразделении с отдельным балансом должен быть свой бухгалтер. Он ведет учет бухгалтерии и формирует отчетность. В подобном подразделении учет ведется обособленно от головной компании.

Подразделения без баланса отличаются следующими особенностями:

  1. Небольшой штат сотрудников.
  2. Отсутствие собственной бухгалтерии.

Все это означает, что отдельный учет внутри подразделения без собственного баланса не ведется, а, соответственно, и не составляется отчетность. Документы подразделение передает головной компании, которая обрабатывает все данные и отражает их в учете.

Если у подразделения небольшое количество сотрудников и объем операций, то они, как правило, на отдельный баланс не выделяются. У них обычно нет собственного расчетного счета в банке. Они не имеют свою бухгалтерию, а также не ведут бухучет. Вся первичная учетная документация, оформляемая подразделением, передается в головную компанию, осуществляющую их обработку и отражение в учете.

Важно! Подразделения, не имеющие собственного счета, лишены части самостоятельности. Это их главная отличительная черта по сравнению с подразделениями со своим собственным счетом.

Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса

Важно! В зависимости от того, есть ли у обособленного подразделения свои счета, оно может на обработку свои документы передавать в головной офис, либо обрабатывать их самостоятельно.

Если подразделение проводит всю работу самостоятельно, то в головной офис они передают уже готовую отчетность. Однако, работа с некоторыми сведениями не поручается подразделениям. Они направляются в головную компанию на обработку автоматически. К таким отчетам относят:

  • декларации по НДС;
  • бухгалтерская отчетность;
  • декларации по УСН.

К отчетности, работа с которой происходит в обособленных подразделениях, относят:

  1. По страховым взносам и НДФЛ. Подразделения должны отправлять отчетность по страховым взносам в том случае, если они самостоятельно осуществляют выплату заработной платы своим сотрудникам. Отчеты предоставляются по месту нахождения подразделения. Если зарплату головной офис выплачивает сам, то отчетность предоставляет по адресу регистрации юридического лица. Что касается НДФЛ, то он уплачивается по адресу нахождения основной компании и филиала. Соответственно, отчетность предоставляется по двум адресам.
  2. По налогу на прибыль, на имущество и транспорт. Если в учетной политике предусмотрены учет и отчетность обособок, то сдача декларации не осуществляется. Однако, это не значит, что головная компания должна выплачивать часть налога в бюджет региона. Предоставление отчетов осуществляется по адресу регистрации подразделения. Если в распоряжении подразделения есть объекты, по которым начисляется налог на имущество, то его уплата и предоставление отчетности осуществляется по месту регистрации.
  3. По ЕНВД, акцизам и земельному налогу. Если филиал компании находится на ЕНВД, то на учет как плательщик такого налога он не становится. То есть сделать это может только головная компания. Если он сделает это, то должен будет составлять отчетность и предоставлять отчетность. По акцизам возможно два варианта событий:
  • если деятельность имеет отношение к природному газу, то отчеты подаются по месту регистрации филиала;
  • если деятельность связана с алкоголем, то отчетность предоставляется и по месту реализации и по месту регистрации головного офиса.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок предоставления отчетности

Если у обособленного подразделения отдельного баланса нет, то учет в полной мере осуществляется головной компанией. Это следует из того, что отдельно законодательством РФ данный вопрос никак не регламентируется. Кроме того, следует учитывать, что деятельность, имеющая отношение к бухгалтерским отчетам внутри организации не подлежат передаче в налоговый орган. Это связано с тем, что все подобные документы являются внутренними и НК РФ не обязывает подразделения компаний вести бухгалтерские отчеты и сдавать их в налоговый орган (Читайте также статью ⇒ Налогообложение обособленного подразделения).

Порядок уплаты налогов

Для того, чтобы понять как именно уплачивает налоги подразделение, у которого отсутствует собственный баланс, необходимо определиться с тем, существует ли обязанность их уплаты. В соответствии со статьей 384 НК РФ, представительства компании, имеющие баланс производят уплату налогов самостоятельно. Это связано с тем, что налоговое законодательство обязывает их это делать.

Если отдельного баланса у подразделения нет, то за все должна отвечать головная компания. Это также следует из статьи 385 НК РФ, согласно которой подразделение может выступать только посредником, перечисляя денежные средства от головной компании в налоговую. Перечисляться средства могут в одно из мест:

  • налоговый орган по месту регистрации головного офиса;
  • налоговый орган по месту постановки на учет обособленного подразделения, либо по месту регистрации представительства юрлица.

Особое внимание следует уделить транспортному налогу. ТС могут быть следующих видов: воздушный, водный и наземный.

В собственности наземный транспорт Налог уплачивается по месту регистрации обособленного подразделения
В собственности водный транспорт Налог уплачивается в орган, в котором зарегистрировано транспортное средство
В собственности воздушный транспорт Налог уплачивается орган, в котором состоит на учете юрлицо

По остальным налогам, предусматривающим уплату взносов на зарплату работников и др, уплата производится головным офисом, то есть юридическим лицом. Если учитывать то, что определенная часть выплат уплачивается в налоговую по месту нахождения подразделения, то можно сделать вывод, что оно выполняет роль посредника.

Порядок ведения бухучета

Всю первичную документацию подразделения заполняют от имени своей головной компании. Если счет составляется фактуробосоленного подразделения, то следует учитывать, что в нем должен указываться порядковый номер подразделения, а не головной компании.

Если подразделение осуществляет деятельность, связанную с принятием наличных, то должна вестись кассовая книга. Причем это не будет зависеть от того, есть у подразделения баланс или нет. 2-НДФЛ предоставляется по месту регистрации обособки в порядке, предусмотренном НК РФ (288-289 НК РФ).

Мелкие филиалы с небольшим штатом сотрудников только производят обработку информации, которая затем передается в головной офис. Данная работа осуществляется при соблюдении некоторых условий, которые требуются для точного анализа и исключения каких-либо ошибок. Все это требуется для того, чтобы все операции подразделения учитывались на субсчетах. В этом случае можно будет избежать лишнего и не «раздувать» объем работы в мелких подразделениях. Также это позволяет освободить головную компанию от необходимости отдельного создания счетов, что приводит к оптимизации всей работы в целом.

Читайте также:  Госпошлина при обжаловании действий судебных приставов

Заключение

Проанализировав вышеизложенное, можно сделать вывод, что деятельность подразделений будет определяться исходя из того, если ли у них отдельный баланс или нет. Только зная все нюансы работы своего подразделения, можно организовать верный порядок ведения бухучета и предоставления отчетности.

В программе «1С:Бухглатерия государственного учреждения 8», ред. 2.0 поддерживается ведение учета обособленных подразделений, как выделенных на самостоятельный баланс, так и не выделенных. В этом материале экспертов 1С о том, как настроить и вести учет операций обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс.

Понятие «обособленное подразделение» регулируется Гражданским и Налоговым кодексами Российской Федерации. Согласно ст. 55 ГК РФ обособленное подразделение юридического лица располагается вне места нахождения юридического лица. Обособленное подразделение не является юридическим лицом. Оно наделяется имуществом, создавшим его юридическим лицом, и действует на основании утвержденных им положений.

Согласно статье 11 НК РФ обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Требований и критериев выделения обособленного подразделения «на отдельный баланс» действующее законодательство не содержит. Решение выделить подразделение на отдельный баланс принимает организация исходя из собственных нужд. Под обособленным подразделением на отдельном балансе подразумевается обособленное подразделение, осуществляющее полномочия по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.

Согласно ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения. При этом приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» предусмотрено формирование форм бухгалтерской отчетности обособленными подразделениями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета.

В программе «1С:Бухглатерия государственного учреждения 8», редакция 2 поддерживается ведение учета обособленных подразделений двух видов:

  • обособленное подразделение, выделенное на самостоятельный баланс;
  • обособленное подразделение, не выделенное на самостоятельный баланс.

Учет по обособленным подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс, можно вести как в отдельной базе данных, так и в единой, с головным учреждением. В последнем случае в справочник Организации вводятся сведения, как о головном учреждении, так и об обособленных подразделениях, выделенных на самостоятельный баланс. Главная книга, баланс и другие регистры учета и регламентированные отчеты могут формироваться консолидировано для группы учреждений либо раздельно по учреждениям и обособленным подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс.

Учет по обособленным подразделениям, не выделенным на самостоятельный баланс, ведется в единой с головным учреждением базе данных. Информация об обособленных подразделениях, не выделенные на самостоятельный баланс, вводится в справочник Подразделения. Подразделениям, которые являются обособленными, присваивается признак Обособленное подразделение, по которому программа будет отличать их от обычных подразделений организации.

Для обособленных подразделений можно указать:

  • Наименование для первичных документов, которое будет отображаться в первичных документах;
  • Сведения о регистрации организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;
  • Признак ведения отдельной нумерации документов. Документам с указанным обособленным подразделением будет назначаться номер с учетом префикса. При этом префикс подразделения замещает префикс организации;
  • Ответственных лиц подразделения. При оформлении документов ответственные лица, подписывающие документ, будут определяться с учетом указанного в документе обособленного подразделения;
  • Адрес и телефоны обособленного подразделения;

В программе «1С:Бухглатерия государственного учреждения 8», ред. 2.0 для обособленного подразделения, не наделенного правом ведения бухгалтерского учета (не выделенного на самостоятельный баланс), обеспечивается:

  • возможность выделенного документооборота;
  • указание в документах реквизитов обособленного подразделения;
  • ведение отдельной кассы;
  • ведение отдельных планов финансово-хозяйственной деятельности;
  • оформление платежных документов по лицевым счетам подразделений в казначействе или банке.

Также в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0 предусмотрена возможность настроить ведение аналитического учета в разрезе подразделений по выбранным счетам плана счетов.

Ведение кассы в обособленном подразделении

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У обособленные подразделения, имеющие кассу, должны вести кассовую книгу и передавать юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По каждому обособленному подразделению ведется отдельный раздел кассовой книги с указанием на ее титульном листе наименования (номера) подразделения. Данный раздел кассовой книги передается в головное учреждение, где формируется единая кассовая книга.

Первичные учетные документы (расходные и приходные кассовые ордера) самостоятельно формирует кассир обособленного структурного подразделения (филиала). Их нумерация осуществляется в порядке, установленном в Учетной политике организации.

Отчет кассира составляется в двух экземплярах. Первый остается в обособленном подразделении, второй вместе с прилагаемыми к нему документами передается в головное учреждение.

В «1С:Бухглатерия государственного учреждения 8», ред. 2 предусмотрено ведение отдельной кассовой книги ф. 0504514 и журнала регистрации кассовых ордеров ф. 0310003 для подразделений с установленным признаком обособленной нумерации документов, а также для головной организации (без обособленных подразделений).

Кассовые документы подразделений, у которых не установлено отдельной нумерации документов (ведения кассовой книги), или не являющихся обособленными, регистрируются в кассовой книге и журнале регистрации кассовых ордеров головной организации.

Кассовые документы обособленного подразделения имеют отдельную нумерацию, в качестве ответственных лиц указываются ответственные лица подразделения, в печатных формах выводится наименование обособленного подразделения (см. рис. 1).

Следует отметить, что в первичных документах и отчетах по кассе, в которых предусмотрено поле Структурное подразделение, наименование обособленного подразделения выводится в этом поле, если форма такого реквизита не содержит, наименование обособленного подразделения добавляется к наименованию организации.

Отчет кассира и Кассовая книга могут быть сформированы как по обособленному подразделению, так и по всей организации в целом, без учета обособленных подразделений.

Также предусмотрено формирование Кассовой книги по всем обособленным подразделениям и организации в целом. В этом случае Кассовые книги будут выведены на отдельных закладках (см. рис. 2).

Инвентаризация кассы

Предусмотрена инвентаризация кассы я с учетом следующих особенностей:

  • если подразделение в документе не указано, инвентаризируется касса по всем подразделениям указанной организации, за исключением обособленных, ведущих кассу отдельно;
  • если указано обособленное подразделение, ведущее отдельную кассу, инвентаризируется касса по выбранному подразделению указанной организации.

Планы по поступлениям и выбытиям (планы ФХД)

Согласно Приказу Минфина России от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» государственное (муниципальное) бюджетное и автономное учреждение, их обособленные (структурные) подразделения без прав юридического лица, осуществляющие полномочия по ведению бухгалтерского учета, составляют в соответствии с настоящими Требованиями План финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения (далее – План ФХД) в порядке, определенном органом исполнительной власти (органом местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения, если иное не установлено федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.

В «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0 для не ведущих бухгалтерский учет (не выделенных на самостоятельный баланс) обособленных подразделений также предусмотрена возможность вести план ФХД. Для этого в документе по регистрации плановых (прогнозных) показателей поступлений и выбытий предусмотрена возможность указать обособленное подразделение, не выделенное на самостоятельный баланс (рис. 3).

Лицевые счета обособленных подразделений в казначействе или банке

Если обособленным подразделениям открываются отдельные лицевые счета, такие счета создаются и хранятся в том же справочнике Лицевые счета, где и счета головной организации.

В карточке лицевого счета предусмотрена возможность указать:

  • должностных лиц, имеющих право подписи платежных и иных документов при совершении операции по лицевому счету обособленного подразделения;
  • реквизиты подразделения ИНН, КПП и наименование, которые будут выводиться в платежных документах (см. рис. 4).
Ссылка на основную публикацию
Adblock detector