Спи расшифровка в бухгалтерии

Спи расшифровка в бухгалтерии

Срок полезного использования основных средств (СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций.

Срок полезного использования – это тот период, в течение которого основное средство (ОС) служит организации (п. 1 ст. 258 НК РФ).

От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.

Как определить срок полезного использования основного средства

Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

Срок полезного использования основных средств: классификатор-2019

Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества.

Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС.

Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в отдельном материале.

Сроки полезного использования основных средств: классификатор не содержит вашего ОС

Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.

Изменение срока полезного использования

Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально (п. 1 ст. 258 НК РФ). То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу.

Срок полезного использования при приобретении ОС, бывшего в употреблении

Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником. Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Срок полезного использования в бухгалтерском учете

Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.

В бухучете СПИ устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа (п. 20 ПБУ 6/01 ). Т.е. при установлении срока полезного использования ОС ориентироваться на классификатор организация не обязана.

Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности. Имущество, результаты интеллектуальной деятельности и объекты интеллектуальной собственности для признания их амортизируемым имуществом должны использоваться для извлечения дохода, их стоимость должна погашаться путем начисления амортизации, срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость — более 20 тыс. руб.

Под основными средствами в соответствии с п. 1 ст.

  • срока контроля компании над активом (в частности, срока действия исключительных прав организации);
  • ожидаемого срока использования актива с экономической выгодой.

Получается, что в бухгалтерском учете компания вполне может установить более короткий СПИ, чем срок действия исключительного права на объект интеллектуальной собственности.

СПИ в налоговом учете. По общему правилу, СПИ принимается равным сроку действия охранных документов на НМА. Причем ожидаемый срок использования актива для получения экономических выгод не важен. А если в документах нет срока, то СПИ составляет 10 лет.

Спи расшифровка в бухгалтерии

Как установить в налоговом учете?

При поступлении имущества стоимостью от 100 тыс. руб., которое можно отнести к основным средствам, необходимо определить срок полезного использования.

Читайте также:  Статья защита чести и достоинства человека

НК РФ четко определяет порядок установления периода службы для объектов ОС. Разработан специальный Классификатор, в котором все основные средства распределены по амортизационным группам.

Для каждой группы выставлен диапазон, из которого можно выбрать время службы.

Классификация основных средств с группами утверждена Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 в ред.

  • срока действия охранных документов на НМА (патенты, свидетельства);
  • других законодательных ограничений сроков;
  • срока использования НМА, закрепленного в договорах.

Перечень документов, определяющих сроки полезного использования, является исчерпывающим (определение ВАС РФ от 25.02.2011 № ВАС-930/11).

Если компания намерена использовать НМА меньше срока, обусловленного документами на НМА, бухгалтерский СПИ будет короче налогового.

Пример 2

ООО «Дельта» 24 августа 2011 года зарегистрировало товарный знак. Затраты на его разработку без НДС составили 120 000 руб. В свидетельстве на товарный знак указан срок 10 лет.


Однако компания будет использовать его лишь до конца 2014 года. В 2015 году начнет применяться другой товарный знак.

Расшифровка спи в бухгалтерии

НК РФ подтверждением налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

В Письме УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2006 г. N 20-12/[email protected] отмечено, что в качестве первичных учетных документов в налоговом учете могут выступать копии первичных документов, используемых в бухгалтерском учете.

Унифицированные формы первичных учетных документов по учету основных средств утверждены Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 (далее — Постановление N 7). Эти формы должны применяться юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, что установлено п.
2 Постановления N 7.

Так, для принятия к бухучету актива в качестве ОС необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01. Их всего четыре: 1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; 2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; 3) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; 4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Таким образом, для установки СПИ для налогообложения учесть следующие моменты:

  1. Сразу после поступления имущества в организацию необходимо определить, к какой именно амортизационной группе относится основные средства по Классификатору ОС. При этом нужно обязательно обращать внимание на примечания к названиям основных средств, где даются пояснения.
  2. Если в Классификации перечислена целая группа средств, и нет возможности понять, куда отнести ОС, то нужно перейти в ОКОФ, чтобы выяснить, какое именно имущество включено в группу.
  3. Всего амортизационных групп в классификаторе десять, и для каждой из них установлен свой СПИ в годах – его нужно перевести в месяцы.

Предположим, что организацией в качестве вклада в уставный капитал получено основное средство, остаточная стоимость которого менее 20 000 руб., и срок полезного использования, определенный с учетом срока эксплуатации объекта предыдущим собственником, менее 12 месяцев. Можно ли такое основное средство учесть в составе расходов единовременно? Подобная ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/241. По мнению специалистов Минфина, при передаче основных средств в уставный капитал основные средства принимаются к налоговому учету принимающей стороной в качестве амортизируемого имущества независимо от остаточной стоимости данного имущества и оставшегося срока его полезного использования.

Читайте также:  Как оформить кэшбэк на алиэкспресс

Таким образом, основные средства при выполнении условий, перечисленных в предыдущем абзаце, будут признаны амортизируемым имуществом.

Нематериальными активами на основании п. 3 ст. 257 НК РФ признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые используются в течение длительного времени (более 12 месяцев) в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд организации.

Чтобы объект можно было признать нематериальным активом, необходимо, чтобы он имел способность приносить налогоплательщику экономические выгоды.

С:Предприятия 8″ позволяет выписывать корректировочные счета-фактуры

Версия 1с:Бухгалтерия 2.0.35.5: обмен электронными счетами-фактурами

Совершенно новая редакция конфигурации 1с:Бухгалтерия редакция 3.0

Летняя активность фирмы 1с по обновлению прикладных решений

Смотри также связанные вопросы-ответы:

Как отразить в 1с:Бухгалтерия 8 безвозмездную реализацию?

Что означает сообщение 1с «Отсутствует база распределения общехозяйственных расходов»

Есть ли возможность выбора партии при списании в программе 1с:Бухгалтерия 2.0?

Каким документом списываются расходы в 1с:Бухгалтерия 2.0?

Можно ли в конфигурации 1с:Бухгалтерия вести учёт по агентским договорам?

Please enable JavaScript to view the comments powered by Disqus.

Дальнейшие действия компании и проводки в учете будут теми же, что в примерах 1 и 2.

Если компания намерена использовать НМА больше 10 лет, то бухгалтерский СПИ будет больше налогового. Тогда одновременно с амортизацией в бухгалтерском учете нужно начислять ОНО. Когда в налоговом учете начисление амортизации прекратится, до конца бухгалтерского СПИ будет погашаться ОНО.

Слово практику

РЕКЛАМА НА АКТИВ НЕ ТЯНЕТ

Если бы в примерах 3 и 4 речь шла о рекламном видеоролике, то у компании вряд ли имелись бы основания для принятия этого ролика к учету в качестве НМА.

По МСФО рекламные затраты в качестве активов обычно не признаются. Считается, что в момент признания актива (принятия к учету, постановки на баланс) сложно определить, принесет ли реклама экономические выгоды.

Пересматривать срок ОС, которые амортизируются, (если они находятся в эксплуатации) не нужно.

Важность срока полезного имущества

Так, как данная процедура поможет владельцу значительно облегчить деятельность своего предприятия, то Классификация основных средств является очень важным аспектом в бизнесе. Кроме того, процедура данного типа поможет владельцу определить долговечность имущества для того, чтобы потом не было каких-либо конфузных ситуаций в самый ответственный момент. Также, это удобно тем, что всегда можно знать наперед, когда делать замену активного оборудования.

Автор: О. Никулина

Необходимо ли изменить срок полезного использования основного средства и перевести его из одной амортизационной группы в другую в связи с вводом в действие нового Классификатора основных фондов и внесением изменений в Классификацию основных средств? Ответ на этот вопрос – в статье.

Вопрос:

С 2017 года Классификация основных средств[1] обновлена в связи с поправками, внесенными Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640, которые связаны с вступлением в силу ОК 013-2014[2].

Государственным учреждением здравоохранения в 2016 году были приобретены и поставлены на учет в составе основных средств котлы теплофикационные водогрейные, которым в соответствии с ОК 013-94[3] присвоен код 14 2813120. Указанные объекты отнесены к шестой амортизационной группе.

Необходимо ли изменить срок полезного использования основного средства и перевести его из одной амортизационной группы в другую в связи с вводом в действие ОК 013-2014 и внесением изменений в Классификацию основных средств?

Согласно п. 44 Инструкции № 157н[4] сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого предусматривается использование в процессе деятельности учреждения объекта нефинансовых активов в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен, то есть в запланированных целях.

Срок полезного использования основных средств должен определяться на основании норм законодательства РФ, устанавливающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации, в частности, исходя из положений Классификации основных средств.

Имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого объекта основных средств линейным способом, исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока его полезного использования. Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Читайте также:  Сро на проектирование с 2017 года

Срок полезного использования определяется учреждением самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию.

После даты ввода объекта в эксплуатацию срок его полезного использования пересматривается по решению комиссии по поступлению и выбытию активов в случае, проведения достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации такого объекта. Следует отметить, что увеличение срока полезного использования объекта возможно только при условии, что в результате проведенных мероприятий изменились (улучшились) первоначально принятые нормативные показатели функционирования такого объекта (п. 44 Инструкции № 157н).

Иных случаев изменения срока полезного использования объекта основных средств, ранее введенного в эксплуатацию, а также перевод объекта из одной амортизационной группы в другую законодательство РФ не предусматривает.

В соответствии с ранее действовавшей Классификацией основных средств котлы паровые, кроме котлов (бойлеров) для центрального отопления (код 14 2813000 ОКОФ), относились к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).

Согласно положениям Приказа Росстандарта от 21.04.2016 № 458[5] позиции кода 14 2813000 ОК 013-94 «Котлы теплофикационные водогрейные» соответствует позиция «Котлы пароводогрейные», которым присвоен код 330.25.30.11.120 ОК 013-2014 (группа 330.02.30 «Котлы паровые, кроме водогрейных котлов центрального отопления»).

В соответствии с измененной Классификацией основных средств котлы паровые, кроме водогрейных котлов центрального отопления (котлы отопительные, водонагреватели и вспомогательное оборудование к ним) (код 330.25.30 ОК 013-94), относятся к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Следовательно, котлы отопительные, водонагреватели и вспомогательное оборудование, закупленные и введенные в эксплуатацию в 2017 году, следует относить к шестой амортизационной группе.

Таким образом, в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2017, при начислении амортизации применяется срок полезного использования, определенный при вводе объекта в эксплуатацию.

Изменения срока полезного использования объектов основных средств в связи с внесением поправок в законодательство, в том числе перевод объекта из одной амортизационной группы в другую, Инструкция № 157н не предусматривает.

По объектам основных, которые учреждение вводит в эксплуатацию с 01.01.2017, необходимо устанавливать новые сроки службы, для эксплуатируемых с 2016 года объектов сроки их использования остаются прежними. Поэтому учреждению не нужно пересчитывать норму амортизации, если по измененной Классификации основных средств объект оказался в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования.

[1] Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

[2] ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов» (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст) (ред. от 28.09.2016).

[3] ОК 013-94 «Общероссийский классификатор основных фондов», утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.

[4] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

[5] «Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов».

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector