Строка 050 в 6 ндфл когда заполняется

Строка 050 в 6 ндфл когда заполняется

Расчет по форме 6 НДФЛ сдают и в 2019 году. Но, до сих пор правильное заполнение некоторых строк вызывает вопросы. Не каждый бухгалтер понимает, когда заполняют ячейку под номером 050.

Когда заполнять

Работодатель, будь это ИП или юридическое лицо, вправе брать к себе на работу как граждан России, так и граждан других государств если иностранцы пребывают на территории России легально и трудятся на законных основаниях.

Приехав в Россию, иностранец проходит временную регистрацию и оформляет «патент» на работу. Так называется официальное разрешение на трудоустройство.

Имея такого работника, наниматель обязан выплачивать вознаграждение за труд. Иностранец, соблюдая налоговое законодательство РФ, обязан уплачивать с получаемого вознаграждения подоходный налог.

Так же, как и в отношении российских физических лиц, работодатель выступает в роли налогового агента и для иностранного работника. В обязанности входит исчисление, удержание и уплата НДФЛ в бюджет. Кроме того, наниматель отчитывается перед государством по этим суммам.

Но, иностранные работники обязаны сами уплачивать подоходный налог, который должен учитываться работодателем. Эта сумма и называется «патентом» – иностранец авансом выплачивает сумму налога, которую получит в текущем отчетном периоде. А работодатель отражает эту сумму в отчете.

Налоговый агент обязан исчислять подоходный налог с иностранца, а затем уменьшать этот налог на сумму уже уплаченного авансового платежа.

На заметку! Работодатель сохраняет чеки и квитанции, подтверждающие, что иностранец оплатил патент. Эти платежные квитанции – основание для уменьшения суммы налога.

В бухгалтерию предоставляется следующий перечень:

  • Заявление работника, являющегося подданным другой страны, с просьбой об уменьшении суммы подоходного сбора на величину, которую уже заплатил при «покупке» патента;
  • справки, подтверждающие оплату патента;
  • уведомление из налоговой инспекции, где «прикреплен» работодатель, и там же дано подтверждение права иностранного работника на уменьшение НДФЛ.

Как только уведомление будет у работодателя, уменьшается исчисленный с иностранца налог на сумму уже оплаченного патента. Эта сумма и будет отражаться в 6НДЛФ.

Правила заполнения

В строке 050 указывают сумму, на которую уменьшен НДФЛ, исчисленный с вознаграждения за труд иностранного работника. Чтобы проверить, правильно ли заполнен отчет, сравнивают ячейки 040 и 050.

Если значение, отраженное в строке 040 будет меньше того значения, которое показано в строке 050, то при проверке расчета возникнут подозрения, что сумма фиксированного авансового платежа намеренно завышена. Потребуются дополнительные реестры для проверки этого факта.

По этой причине, показатель в строке 040 будет либо равен показателю в 6 НДФЛ строке 050 6 НДФЛ, либо превышать его. Тогда вопросов у налоговиков не возникнет.

Пример

Для наглядности заполнения ячейки 050, приведем пример.

В некой компании официально трудоустроен сотрудник П., гражданин государства, бывшего в составе СССР. У него оплачен патент на период с января по июнь текущего года. Сумма фиксированного авансового платежа по строке 050 формы 6 НДФЛ– 1 750 рублей каждый месяц. Общее количество физических лиц, работающих на предприятии – 7 человек. Выплата вознаграждения за труд происходит 7 числа месяца, следующего за отчетным.

Заработная плата этого работника составляет 32 500 рублей. Уведомление из налоговой о том, что данные зафиксированы, пришло только в апреле. Делают предварительные расчеты по учету и налогообложению доходов этого работника:

  • Выплаты налогоплательщику с января по март составляет 97 500, с этой суммы удержан налог в количестве 12 675 рублей;
  • сумма патента, которая исчислена за этот период, составляет 1 750 * 3 = 5 250.
  • Выплаты за апрель:
  • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
  • вычесть патент за апрель – 4 225 – 1 750 = 2 475;
  • вычесть сумму за январь – март – 2 475 – 5 250 = – 2 775 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.
  • Выплаты за май:
  • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
  • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
  • учесть переплату – 2 475 – 2 775 = – 300 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.
  • Выплаты за июнь:
  • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
  • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
  • учесть переплату – 2 470 – 300 = 2 170, эта сумма налога к удержанию в июне.

Раздел 1 по налогу в 6 НДФЛ, в расположенной ячейке под номером 050 за полугодие, следующий порядок ее заполнения:

Номер строки в 6 НДФЛ Показатель, который отражается . Период представления – полгода.
010 13%
020 32 500 * 6 = 195 000 (размер зарплаты, начисленной сотруднику )
030
040 (195 000 * 13%) – (1 750 * 6) = 25 350 – 10 500 = 14 850 ( удержанного налога на доходы физических лиц )
050 1 750 * 6 = 10 500 (сумма исчисленных и удержанных вычетов )

Даты и суммы фактически произведенных выплат показываются в разделе 2.

На заметку! Важно правильно заполнить строчку под номером 050. Указанное здесь значение не превышает показатель суммы исчисленного на период налога. В противном случае, агенту не избежать дополнительной налоговой проверки и последующих санкций.

Заключение

Ячейка 050 заполняется, если у нанимателя работает сотрудник, подданный другой страны с официальным разрешением на работу.

Читайте также:  Что нужно для управления квадроциклом

С 2016 года введена новая ежеквартальная отчетность для налоговых агентов по НДФЛ, которую должны сдавать все организации и ИП, у которых есть работники, а также налоговые агенты, которые выплачивают доходы физическим лицам.

Форма расчета 6-НДФЛ, порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015г. №ММВ-7-11-450@ .

Кто сдает

Все организации и ИП, осуществляющие выплаты физическим лицам

Доходы, облагаемые НДФЛ, которые отражаются в Расчете 6-НДФЛ

-вознаграждения по трудовым или гражданско-правовым договорам (как в денежной, так и в натуральной форме);-дивиденды;

-прочие доходы, облагаемые НДФЛ.

Доходы, не облагаемые НДФЛ, которые не отражаются в Расчете 6-НДФЛ (полный перечень в ст. 217 НК РФ)

-пособие по беременности и родам;-единовременное пособие при рождении ребенка;

-единовременное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности;

-пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Ежеквартально:за 1 квартал – до 30 апреля

за полугодие – до 31 июля

за 9 месяцев – до 31 октября

за год – до 1 апреля следующего года.
Если последний день срока сдачи отчета выпадает на выходной или праздничный день, то срок сдачи переносится на следующий за ним рабочий день.

Состав Расчета 6-НДФЛ

Новый расчет 6-НДФЛ состоит из:- Титульного листа;

— Раздела 1 «Обобщенные показатели»

— Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ»
Все разделы обязательны для заполнения.

Общие правила заполнения

Расчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год на основании данных налогового учета (п.1 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ).
Отсутствие налоговых регистров по НДФЛ считается грубым нарушением правил учета доходов и расходов и наказывается штрафом по ст. 120 НК РФ – от 10 000 рублей.

Особенности заполнения Раздела 1 «Обобщенные показатели»

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала года.

Строка 010Ставка налога — 13%, 15%, 30%, 35%;
Основная ставка налога – 13% применяется к заработной плате резидентов РФ, граждан из стран ЕАЭС, иностранцев из безвизовых стран, которые получили патент, а также к дивидендам, выплачиваемым резидентам РФ.

Строка 020Сумма начисленного дохода
По этой строке отражается весь доход работников, облагаемый НДФЛ, нарастающим итогом с начала года.

Строка 025Сумма начисленного дохода в виде дивидендов
По этой строке выделяется сумма из строки 020 по доходам в виде дивидендов.

Строка 030Сумма налоговых вычетов
По этой строке указывается сумма вычетов по всем работникам нарастающим итого с начала года, в случае их наличия.

Строка 040Сумма исчисленного налога
По этой строке отражается сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года, которая определяется следующим образом:
общий доход (стр. 020) – общий вычет (стр. 030)
х ставку налога НДФЛ (стр. 010)

Строка 045Сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов
По этой строке выделяется сумма из строки 040 по НДФЛ в виде дивидендов.

Строка 050Сумма фиксированного авансового платежа
По этой строке отражается сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

Все вышеуказанные сроки заполняются на каждую применяемую ставку налога НДФЛ.

Следующие строки 060, 070, 080, 090 заполняются итого по всем ставкам налога НДФЛ.

Строка 060Количество физических лиц, получивших доход
По этой строке указывается общее количество физических лиц, получивших доход, облагаемый НДФЛ, в налоговом периоде.

Строка 070Сумма удержанного налога
По этой строке отражается сумма фактически перечисленного НДФЛ в бюджет за налоговый период нарастающим итогом с начала года. Для проверки этого показателя нужно сложить все суммы из строк 140 Раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Особенности заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ»

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также предельные сроки перечисления налога.
Чтобы верно заполнить данный раздел, нужно распределить общий доход сотрудников с начала года по датам и для каждой даты составить свой блок, состоящий из строк 100, 110, 120, 130, 140.

Строка 100Дата фактического получения дохода
Датой фактического получения дохода является дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ, говоря бухгалтерским языком – дата начисления дохода.
Для определения даты получения дохода, которая указывается по строке 100 необходимо руководствоваться ст. 223 НК РФ:

Вид дохода

Дата фактического получения дохода

Оплата труда по трудовому договору ( абз.1 п.2 ст. 223 НК РФ )

Последний день месяца, за который начислен доход за выполнение трудовых обязанностей согласно трудовому договору.

Оплата труда в случае увольнения до истечения календарного месяца ( абз.2 п.2 ст. 223 НК РФ )

Последний день работы, за который начислен доход.

Доходы в натуральной форме ( пп.2 п.1 ст. 223 НК РФ )

День передачи доходов в натуральной форме.

Доходы в денежной форме ( пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ )

День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банк либо по его поручению на счета третьих лиц.

Доходы в виде материальной выгоды ( пп.3 п.1 ст. 223 НК РФ )

День приобретения товаров, работ, услуг.

Командировочные расходы (пп.6 п.1 ст. 223 НК РФ)

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Доход от экономии на процентах по займу ( пп.7 п.1 ст. 223 НК РФ )

Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства .

Строка 130Сумма фактически полученного дохода

Читайте также:  Как создать общественный фонд

По этой строке отражается сумма фактически полученных сотрудниками доходов, без вычитания суммы удержанного налога, на каждую дату, указанную в строке 100.

Строка 110Дата удержания налога

По этой сроке указывается дата удержания налога с суммы фактически полученного дохода, отраженной в строке 130.
Согласно п.4 ст. 226 НК РФ исчисленный на дату получения дохода НДФЛ налоговые агенты обязаны удержать непосредственно их доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом, при выплате дохода в натуральной форме или получения дохода в виде материальной выгоды исчисленная сумма налога удерживается из любых доходов, выплачиваемых физическому лицу в денежной форме.
Таким образом, датой удержания налога будет являться дата перечисления дохода сотруднику или физическому лицу.

Строка 140Сумма удержанного налога

По этой строке отражается сумма удержанного налога на каждую дату, указанную в строке 110.

Строка 120Срок перечисления налога

По этой строке указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ по строке 140 должна быть перечислена в бюджет.
Согласно п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику. Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за ребенком) и отпускные, с этих выплат НДФЛ следует перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Все вышеуказанные сроки (100, 110, 120, 130, 140) заполняются на каждую дату получения дохода.

Переходный период и другие вопросы, которые могут возникнуть при заполнении 6-НДФЛ

Если заработная плата за декабрь выплачена в январе

В разделе 1 декабрь не заполняется, а в Разделе 2:

строка 100 – ставится дата 31.12.2015;

строка 110 – дата перечисления заработной платы в январе;

строка 120 – следующий день, за днем выплаты заработной платы;

строка 130 – сумма дохода, выплаченного на дату в строке 100;

строка 140 – сумма НДФЛ с дохода по строке 130.

Если работник в одном месяце получил и заработную плату и отпускные и был на больничном

Т.к. срок перечисления НДФЛ по указанным выплатам разный, то на каждую такую выплату заполняется несколько блоков строк в разделе 2.

Если работник увольняется в середине месяца

Расчет с таким работником необходимо произвести в день увольнения (ст. 84.1 ТК РФ). Таким образом, день получения дохода определяется на день увольнения и блок строк по разделу 2 заполняется отдельно по такому доходу.

Если заработная плата за март выплачена в апреле

Письмо ФНС №БС-4-11/4222@ от 15.03.2016г.

Начисления заработной платы за март отражаются в разделе 1, а в раздел 2 они попадут уже во втором квартале:

строка 100 – ставится дата 31.03.2016;

строка 110 – дата перечисления заработной платы в апреле;

строка 120 – следующий день, за днем выплаты заработной платы;

строка 130 – сумма дохода, выплаченного на дату в строке 100;

строка 140 – сумма НДФЛ с дохода по строке 130.

В этом же письме ФНС уточняет, что контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ не предполагают равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 Расчета по форме 6-НДФЛ.

При подготовке формы 6-НДФЛ огут возникнуть вопросы по заполнению отдельных строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ). Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.

Строка 010

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается ставка НДФЛ, по который налоговый агент облагал доходы физлиц в отчетном периоде. Соответственно, сколько налоговых ставок применялось за период составления Расчета, столько и будет Разделов 1 в форме 6-НДФЛ. При этом строки 020-050 заполняются нарастающим итогом применительно к конкретной ставке, отраженной по строке 010.

Читайте также:  Доверенность на участие в судебном заседании образец

Строка 020

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.

Строка 025

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.

Строка 030

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Сумма налоговых вычетов уменьшает доход, подлежащий налогообложению. При этом если по какому-либо физлицу сумма вычетов превысит начисленный ему доход, вычет будет отражен лишь в размере дохода.

Строка 040

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.

Строка 045

Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.

Строка 050

Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.

Строка 060

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.

Строка 070

По строке 070 «Сумма удержанного налога» нужно отразить удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ.

Строка 080

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@ ). К примеру, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали.

Строка 090

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму, которую налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@ ).

Строка 100

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Строка 110

По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты дохода, потому что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дохода в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120

По строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. А это день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных: НДФЛ с них перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по строке 120 нужно указывать только рабочий день. Это означает, что если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ).

Подробнее о заполнении строк 100-120 Расчета 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.

Строка 130

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показывается общая сумма дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

Строка 140

Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Обращаем внимание, что строки 100-140 заполняются суммарно по всем применяемым в отчетном периоде ставкам НДФЛ. При этом если даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ (строки 100-120) совпадают в отношении разных доходов, то такие доходы и суммы удержанного налога по ним в строках 130-140 отражаются свернуто.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector